Current Science Research Bulletin

The purpose of this study is to look at how audit opinion and management turnover affect auditor switching, with audit tenure serving as a moderator. Numerous research studies have looked into the impact of audit opinion and management change on auditor switching, but the results are mixed. The complex factors driving auditor switching have attracted scholarly attention, particularly in countries like Indonesia. This study employs audit tenure as a moderating variable to investigate the scope of audit tenure's role in this investigation. Research on the impact of auditor opinion on auditor switching has produced contradictory findings. This study analyses the infrastructure companies listed on the Indonesia Stock Exchange from 2017 to 2024. This study takes a quantitative method to determine the causal relationship between the independent and dependent variables. The findings show that (1) audit opinion has a negative impact on auditor switching, (2) management turnover has a positive impact on auditor switching, (3) audit tenure has no moderating effect on audit opinion, and (4) audit tenure has no moderating effect on management turnover. It should be noted that having a long audit tenure does not usually imply a loss of auditor independence. The longer an auditor has known a client, the less likely the auditor is to allow the customer to select accounting processes based on their preferences.

Auditor Switching, Audit Opinion, Management Turnover, Audit Tenure.

1. Alamsyahbana, M. I., Satria, H., Klaudia, K. & Sambodo, B. (2024). Pengaruh Audit Tenure, Opini Audit Going Concern, Pergantian Manajemen Dan Audit Delay Terhadap Auditor Switching Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Juremi: Jurnal Riset Ekonomi, 3(4), 341–348. https://doi.org/10.53625/juremi.v3i4.7175
2. Alisa, I., Devi, I., & Brillyandra, F. (2019). The effect of audit opinion, change of management, financial distress, and size of a public accounting firm on auditor switching. Jurnal Akuntansi Trisakti, 6(1), 55-68. http://dx.doi.org/10.25105/jat.v6i1.4868
3. Agiastuti, I.A.P. & Suputra, I.D.G.D. Faktor-Faktor yang Berpengaruh Pada Voluntary Auditor Switching. Jurnal Akuntansi. 17(1). 56-83.
4. Aminah, A., Werdhaningtyas, A., & Tarmizi, R. (2017). Analisis Faktor-Faktor Mempengaruhi Auditor Switching Pada Perusahaan Yang Tercatat Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010-2015. Akuntansi & Keuangan, 8(1), 36–50 
5. Aprilia, R. & Effendi, B. (2019). Pengaruh Pergantian Manajemen, Kepemilikan Publik, dan Financial Distress terhadap Auditor Switching. STATERA: Jurnal Akuntansi dan Keuangan, 1(1), 61-75.
6. Augustyvena, E. V., & Wilopo, R. (2017). The effect of management change, audit opinion, and financial distress on auditor switching. The Indonesian Accounting Review, 7(2), 231-240. https://doi.org/10.14414/tiar.v7i2.950
7. Bagherpour, M & Monroe, G (2010). Auditor Switching in an Increasingly Competitive Audit Market. Working Papers. 2010.
8. Brian L. & Connelly, S. T. (2011). Signaling Theory: A Review and Assessment. Journal of Management, 37(1), 42-52. 
9. Budiantoro, H., Serena, A. & Tantriningsih, A. H. (2021). Pengaruh Audit Tenure, Ukuran KAP, Spesialisasi  Auditor, dan Auditor Switching terhadap Kualitas Audit: (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar  di  Bursa Efek  Indonesia  Tahun 2017-2019). Journal  of  Research in  Business, Economics, and Education, 3(5), 26-38.
10. Budisantoso, T., Rahmawati, Bandi, & Probohudono, A. N. (2017). Determinants of Downward Auditor Switching. Jurnal Akuntansi Multiparadigma (JAMAL), 8(3), 444–457.
11. Deliana, D., Rahman, A., & Monica, L. (2021). Faktor-faktor yang Mempengaruhi Auditor Switching. Reviu Akuntansi Dan Bisnis Indonesia, 5(1), 1–12. https://doi.org/10.18196/rabin.v5i1.11136
12. Dewita, T. H. & Erinos, N. R. (2023). Pengaruh Audit Tenure, Rotasi Audit, dan Fee Audit terhadap Kualitas Audit. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 5(1), 370–384. 
13. Fahrin, S. M. (2024). Analisis Faktor-Faktor yang Mempengaruhi Auditor Switching di Indonesia Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur. Inisiatif: Jurnal Ekonomi, Akuntansi Dan Manajemen, 2(4).  258–269. https://doi.org/10.30640/inisiatif.v3i4.3125
14. Faradila, Y., & Yahya. (2016). Pengaruh Opini Audit, Financial Distress, dan Pertumbuhan Perusahaan Klien Terhadap Auditor Switching (Studi pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2010- 2014). Jurnal Ilimah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi (JIMEKA), 1(1), 81–100.
15. Fitriani, N. A. & Zulaikha, Z. (2014). Analisis Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Voluntary Auditor Switching Di Perusahaan Manufaktur Indonesia (Studi Empiris pada Perusahaan Manufaktur yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) Tahun 2008-2012), Diponegoro Journal of Accounting, 3(2), 875-887, https://ejournal3.undip.ac.id/index.php/accounting/article/view/6154
16. Hasanah, A. & Putri, M.S. (2018). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Audit Tenure Terhadap Kualitas Audit. Jurnal Akuntansi, 5(1). 
17. Heliodoro, P. A., Carreira, F. A., & Lopes, M. M. (2016). The change of auditor: The Portuguese case. Revista de Contabilidad, 19(2), 181–186. https://doi.org/10.1016/j.rcsar.2015.05.001
18. Hivianto, L. S., & Kurniawati, K. (2025). Audit Quality: The Role Of Audit Tenure, Auditor Switching, Audit Committee, And Time Budget Pressure. Jurnal Aplikasi Akuntansi, 10(1), 151–165. https://doi.org/10.29303/jaa.v10i1.677
19. Hidayatulloh, T., Amyar, F., Djanegara, M., & Dzulkarnaen, P. D. (2022). Pengaruh Opini Audit, Pergantian Manajemen, Ukuran Perusahaan, dan Ukuran KAP terhadap Auditor Switching pada Perusahaan Pertambangan. Jurnal Ilmiah Akuntansi Kesatuan, 10(1), 171–180. https://doi.org/10.37641/jiakes.v10i1.1269
20. Isnaeni, I. (2021). Pergantian Manajemen dan Opini Auditor Serta Pengaruhnya Terhadap Pergantian Auditor. BJRM (Bongaya Journal For Research in Management), 4(2), 17–23. https://doi.org/10.37888/bjrm.v4i2.296
21. Izza, R. N., Zakaria, A. & Muliasari, I. (2022). Pengaruh Opini Audit, Financial Distress, dan Pergantian Manajemen Terhadap Auditor Switching. Jurnal Akuntansi, Perpajakan Dan Auditing, 3(3), 571–587. https://doi.org/10.21009/japa.0303.03
22. Jannah, S. G., & Machdar, N. M. (Februari, 2024). Pengaruh Financial Distress, Audit Tenure, dan Profitabilitas terhadap Penerimaan Opini Audit Going Concern dengan Persistensi Laba sebagai Variabel Moderasi. CEMERLANG: Jurnal Manajemen dan Ekonomi Bisnis, 4(1), 70-82. 28 Februari 2024 https://doi.org/10.55606/cemerlang.v4i1.2262
23. Jensen and Meckling (1976). Theory of the Firm: Management Behavior, Agency Cost, and Ownership Structure. Journal of Financial Economics. 3(4), 305-360.
24. Johnson, V. E., Khurana, I. K., & Reynolds, J. K. (2002). Audit Firm Tenure and the Quality of Financial Reports. Contemporary Accounting Research, 19(4), 637-660.
25. Karina, F. L., Kholmi, M., & Harventy, G. (2017). Pengaruh Opini Going Concern, Pergantian Manajemen, Dan Ekspansi Internal Terhadap Auditor Switching Secara Voluntary. Jurnal Reviu Akuntansi dan Keuangan, 4(1), 555-562. https://doi.org/10.22219/jrak.v4i1.4928
26. Kholipah, S., & Suryandari, D. (2019). Faktor-faktor yang mempengaruhi auditor switching pada perusahaan keuangan yang terdaftar di BEI periode 2015-2017. Jurnal Akuntansi, 9(2), 83-96
27. Kurniaty, V., Hasan, H. A., & Anisma, Y. (2014). Pengaruh Pergantian  Manajemen, Opini Audit, Financial Distress, Ukuran Kap, Dan Ukuran Perusahaan Klien Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan Real Estate Dan Properti di Bursa Efek Indonesia. Jurnal Online Mahasiswa (JOM) Bidang Ilmu Ekonomi, l(2).https://jom.unri.ac.id/index.php/JOMFEKON/article/view/4598
28. Lesmana, K. & Kurnia, R. (2016). Analisis Pengaruh Pergantian Manajemen, Opini Audit Tahun Sebelumnya, Financial Distress, Ukuran KAP, dan Ukuran Perusahaan Klien Terhadap Voluntary Auditor Switching (Studi Pada Perusahaan Manufaktur di BEI Periode 2012-2014). Ultima Accounting, 3(1). 37-52. file:///C:/Users/husnu/Downloads/adminakuntansi,+Journal+manager,+3.Kevin+Lesmana_Ultima+Accounting+Vol+8+No+1.pdf
29. Luthfiyati, B. (2016). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Opini Audit, Pergantian Manajemen, Ukuran KAP, dan Audit Tenure Terhadap Auditor Switching. Journal of Accounting. 2(2)
30. Manto, J. I. & Wanda, D. L. (2018). Pengaruh financial distress, pergantian manajemen dan ukuran kap terhadap auditor switching. Media Riset Akuntansi, Auditing & Informasi, 8(2), 205-224.https://doi.org/10.25105/mraai.v18i2.3212
31. Menteri Keuangan Republik Indonesia. Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 17/PMK.01/2008 Pasal 3 tentang Jasa Akuntan Publik, Jakarta, 2008.
32. Narayanaswamy, R., & Raghunandan, K. (2019) The Effect of Mandatory Audit Firm Rotation on Audit Quality, Audit Fees, and Audit Market Concentration: Evidence from India. IIM Bangalore Research Paper No. 582 (2019), Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=3360256or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3360256
33. Nawalin, R., & Anisykurlillah, I. (2017). The Influence of Abnormal Audit Fee and Auditor Switching Toward Opinion Shopping. Sriwijaya International Journal of Dynamic Economics and Business, 1(1), 103–118.
34. Nazri, S. Malcolm, S., & Zubaidah, I. 2012. Factors Influencing Auditor Change: Evidence From Malaysia. Asean Review of Accounting. 20 (3): 22-240.
35. Ningtiyas, D. A. & Hariyanto (W). (2024). Management Changes Drive Auditor Switching In Indonesian Companies, Indonesian Journal of Law and Economics Review, 19(3), 4-10. https://doi.org/10.21070/ijler.v19i3.1146
36. Pawitri, N., & Yadnyana, K. (2015). Pengaruh Audit Delay, Opini Audit, Reputasi Auditor Dan Pergantian Manajemen Pada Voluntary Auditor Switching. E-Jurnal Akuntansi, 10(1), 214-228. Retrieved from https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/9956
37. Peraturan Pemerintah Pemerintah Indonesia. (2015). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 20 Tahun 2015 Tentang Praktik Akuntan Publik. Jakarta. 
38. Peraturan Otoritas Jasa Keuangan Nomor 13 /POJK.03/2017 Tentang Penggunaan Jasa Akuntan Publik Dan Kantor Akuntan Publik Dalam Kegiatan Jasa Keuangan
39. Permata, S. G., & Astika, I. (2018). Pengaruh opini going concern, financial distress dan kepemilikan institusional pada auditor switching. E-Jurnal Akuntansi, 23(2), 898-926. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v23.i02.p04
40. Putra, I., & Suryanawa, I. (2016). Pengaruh opini audit dan reputasi KAP pada auditor switching dengan financial distress sebagai variabel moderasi. E-Jurnal Akuntansi, 14(2), 1120-1149. Retrieved from https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/14991
41. Qomari, A., & Suryandari, D. (2020). The Roles of Auditor’s Reputation in Moderating the Factors Affecting Auditor Switching. Accounting Analysis Journal, 8(3), 191-197. https://doi.org/10.15294/aaj.v8i3.23532
42. Rahayu, R. A., Haryanto, S. D., & Alfarizi, L. (2025). Does an Audit Firms Reputation Matter? Firm And Audit Characteristics In Auditor Switching On Indonesian Energy Companies. International Journal Multidisciplinary (IJMI), 2(1), 99–109. https://doi.org/10.61796/ijmi.v2i1.283
43. Ruroh, F. M., & Rahmawati, D. (2016). Pengaruh Pergantian Manajemen, Kesulitan Keuangan, Ukuran Kap, dan Audit Delay terhadap Auditor Switching. Jurnal Nominal, 5(2), 68–80.
44. Permata, S. G. & Astika, I. (2018). Pengaruh Opini Going Concern, Financial Distress, Dan Kepemilikan  Institusional Pada Auditor Switching. E-Jurnal Akuntansi, 23(2), 898-926. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v23.i02.p04
45. Pratama, A. W. & Sudiyatno, B. (2022). Pengaruh Opini Audit, Reputasi Kap, Ukuran Kap, Dan Financial Distress Terhadap Auditor Switching, JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Universitas Pendidikan Ganesha, 13(2), 660-670. https://ejournal.undiksha.ac.id/index.php/S1ak/article/view/43342
46. Priscilia, A. & Putri, T. A. K. (2025). Pengaruh Audit Tenure dan Auditor Switching Terhadap Audit Report Lag. Aurelia: Jurnal Penelitian dan Pengabdian Masyarakat Indonesia, 4(1), 1454-1465.
47. Pusat Pembinaan Profesi Keuangan. (2020). Daftar Kantor Akuntan Publik (KAP) yang telah memperoleh izin dari Menteri Keuangan per 2 Maret 2020. https://pppk.kemenkeu.go.id/in/post/daftar-kantor-akuntan-publik-aktif
48. Putra, I., & Suryanawa, I. (2016). Pengaruh Opini Audit Dan Reputasi KAP Pada Auditor Switching Dengan Financial Distress Sebagai Variabel Moderasi. E-Jurnal Akuntansi, 14(2), 1120-1149. https://ojs.unud.ac.id/index.php/Akuntansi/article/view/14991
49. Safriliana, R, & Muawanah, S. (2019). Faktor Yang Memengaruhi Auditor Switching Di Indonesia. Jurnal Akuntansi Aktual, 5(3), 234–240. https://doi.org/10.17977/um004v5i32019p234
50. Saputra, I., Mariam, S., Sari, N. Z. N., Febriyanti, S., & Santoso, R. A. (2024). Pengaruh Kompetensi dan Pengalaman Kerja Auditor Internal Terhadap Kualitas Audit EKOMA: Jurnal Ekonomi, Manajemen, Akuntansi, 3(4), 573–578. https://doi.org/10.56799/ekoma.v3i4.3535
51. Setyoastuti, N. D., Murtanto, M., & Nilawati, Y. J. (2020). Pengaruh Pergantian Manajemen, Financial Distress, Ukuran KAP, dan Opini Audit Terhadap Auditor Switching pada Perusahaan Property dan Real Estate yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia pada Tahun 2012-2016. Jurnal Akuntansi Trisakti, 7(1), 89–110. https://doi.org/10.25105/jat.v7i1.6400
52. Sinaga, A. N., Mega, M., Felline, F., & Wijaya, O. R. (2021). Pengaruh Profitabilitas (ROE), Ukuran Perusahaan, Financial Distress, dan Opini Audit Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan Manufaktur Di BEI. Journal of Economic, Business and Accounting (COSTING). 5(1), 307-317. https://journal.ipm2kpe.or.id/index.php/COSTING/article/view/2453/1740
53. Sinarto, V. & Wenny, C. D. (2017). Pengaruh Pertumbuhan Perusahaan, Pergantian Manajemen, Opini Audit, dan Financial Distress Terhadap Auditor Switching Pada Perusahaan Manufaktur Tahun 2013-2016. Jurusan Akuntansi. STIE Multi Data Palembang. www.Eprints.Mdp.Ac.Id
54. Soraya, E. & Haridhi, M. (2017). Faktor-faktor yang Mempengaruhivoluntary Auditor Switching (Studi Empiris pada Perusahaan Non Financing yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia Tahun 2011-2015). Jurnal Ilmiah Mahasiswa Ekonomi Akuntansi Unsyiah, 2(1), 48-62. https://jim.usk.ac.id/EKA/article/view/2219
55. Spence, M. (1973). Job Market Signaling. The Quarterly Journal of Economics, 87(3), 355–374. https://www.jstor.org/stable/1882010
56. Thahir Abdul Nasser, A., Abdul Wahid, E., Nazatul Faiza Syed Mustapha Nazri, S., & Hudaib, M. (2006). Auditor‐client relationship: the case of audit tenure and auditor switching in Malaysia. Managerial Auditing Journal, 21(7), 724–737. https://doi.org/10.1108/02686900610680512
57. Udayani, N. K. S. & Badera, I. D. N. (2017). Kualitas Audit Sebagai Pemoderasi Pengaruh Pergantian Manajemen Dan Audit Fee Pada Auditor Switching. E-Jurnal Akuntansi Universitas Udayana, 20(3). 1820-1847. file:///C:/Users/husnu/Downloads/6849-13598-1-SP.pdf
58. Uslifah, R., & Hanafie, H. (2016). Auditor Switching Perusahaan Manufaktur di Bursa Efek Indonesia. Assets, 6(2), 251-267.
59. Wawo, A. B., Nurdin, E., & Yusran, S. D. (2017). Pengaruh Opini Audit dan Reputasi Auditor Terhadap Voluntary Auditor Switching. Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, II, 49–60.
60. Wea, A. N. S. & Murdiawati, D. (2015). Faktor-faktor yang mempengaruhi auditor switching secara voluntary pada perusahaan manufaktur. Jurnal Bisnis dan Ekonomi, 22(2), 154–170.
61. Wulandari dan Suputra, I. D. G. D. (2018). Pengaruh Profesionalisme Auditor, Komitmen Organisasi dan Etika Profesi Pada Kinerja Auditor Kantor Akuntan Publik Provinsi Bali. E-Jurnal Akuntansi, 22(1), 273-300.